In MOF nr.147 din 25.02.2026 s-a publicat OUG 8 care contine masurile din noul pachet de relansare economica. Sunt mai multe modificari la codul fiscal si anume:
Microintreprinderi
- Orice societate poate opta sa devina microintreprindere incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplineste conditiile, indiferent daca a mai fost sau nu microintreprindere.
- Pentru entitatile nou infiintate conditia privind salariatul trebuie indeplinita in termen de 90 de zile de la infiintare. Anterior acest termen era de 30 de zile.
- Veniturile care se iau in calcul pentru incadrarea in plafonul micro de 100.000 euro sunt cele care constituie cifra de afaceri definita potrivit reglementarilor contabile aplicabile.Anterior, veniturile care se luau in calcul erau reprezentate de cele care formau baza impozabilă prevăzută la art. 53.Cod fiscal.
- Se introduce prevederea ca la calculul cifrei de afaceri se adauga si veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal in situatia in care microintreprinderea transfera in cursul anului mai mult de un activ din oricare subgrupa conform HG 2139/2004(Catalogul mijloacelor fixe).
- Se introduce o exceptie de la regula generala privind angajatul in cadrul contractelor de munca suspendate ca urmare a incapacitatii temporare de munca (concediu medical): aici se permite mentinerea regimului micro cu conditia ca perioada cumulata a concediului de incapacitate temporara de munca pe intreg anul fiscal sa nu depaseasca 30 de zile.
- Veniturile reprezentand bonificatia acordata de catre organul fiscal nu sunt supuse impozitului pe venitul micro.
Mijloace fixe
- Incepand cu anul fiscal 2026, plafonul fiscal pentru mijloace fixe creste de la 2.500 lei la 5.000 lei.Se introduc dispozitii tranzitorii pentru mijloacele fixe aflate in patrimoniu la 31.12.2025/ ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026. Acestea urmeaza a se amortiza pe durata de viata ramasa.
Impozit pe profit
- Introducerea unui nou mecanism de acordare a stimulentului pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, sub forma unui credit fiscal în procent de 10% din valoarea cheltuielilor eligible – mecanism actualizat în spiritul Legii 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaționale și a grupurilor naționale de mari dimensiuni.
- Se introduce posibilitatea de amortizare superaccelerata pentru activele noi, achizitionate/produse si puse in functiune in perioada 1 ianuarie 2026- 31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv in anul fiscal modificat care incepe in 2026 din subgrupa 2.1.Echipamente tehnologice,respectiv masini unelte si instalatii de lucru si/sau subrupa 2.4. Animale si plantatii. Pentru primul an de utilizare , amortizarea nu poate depasi 65% din valoarea fiscala la data intrarii in patrimoniu iar pentru anii urmatori amortizarea se calculeaza liniar, raportandu-se valoarea ramasa de amortizat la durata normala de utilizare ramasa.
TVA
Se modifica plafonul aplicabil regimului sistemului TVA la incasare, acesta crescand de la valoarea de 4.500.000 lei din prezent pana la:
- 5.000.000 lei, in perioada 1 martie – 31 decembrie 2026;
- 5.500.000 lei, incepand cu data de 1 ianuarie 2027.
- Persoanele care aplica sistemul TVA la incasare si depasesc in cursul lunii ianuarie 2026 plafonul de 4.500.000 lei dar nu depasesc plafonul de 5.000.000 lei NU vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.
- Persoanele care aplica sistemul TVA la incasare si care depasesc in cursul lunii februarie 2026 plafonul de 4.500.000 lei dar nu depasesc plafonul de 5.000.000 lei nu au obligatia sa depuna notificarea privind incetarea aplicarii sistemului si nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.
Bonificația fiscală din impozitul pe profit anual / impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
- Acordarea unei bonificații contribuabililor plătitori de impozit pe profit (indiferent de sistemul de declarare și plată) / impozit pe veniturile microîntreprinderilor, în cuantum de 3% din impozitul respectiv aferent anului fiscal 2025 (anului fiscal modificat care începe în 2025);
- Organul fiscal central constată din oficiu îndeplinirea condițiilor pentru acordarea bonificațiilor prin emiterea unei decizii (după expirarea termenului de depunere a declarației anuale privind impozitul pe profit / declaratiei aferente trimestrului IV pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor);
- Bonificația se acordă de către organul fiscal cu respectarea următoarelor condiții de către contribuabil:
- are toate declarațiile depuse conform vectorului fiscal;
- sunt stinse integral şi la termen obligațiile privind impozitul pe profit anual / impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;
- nu înregistrează nicio altă obligație fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025.
Bonificație privind impozitul pe venit
- Acordarea unei bonificaţii persoanelor fizice, în cuantum de 3% din impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate în anul 2025, pentru care există obligaţia depunerii Declaraţiei unice (formularul 212), dacă se îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
- impozitul pe venit, contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate pentru veniturile realizate în anul 2025, inclusiv contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată potrivit art. 180 alin. (2) din Codul fiscal pentru anul 2025, se sting prin plată și/sau compensare, integral până la data 15 aprilie 2026 inclusiv;
- Declaraţia unică se depune până la 15 aprilie 2026 inclusiv.
- Bonificația va fi determinată de contribuabil și evidențiată distinct în Declarația unică, sub rezerva verificării ulterioare. Impozitul pe venit de plată va fi stabilit prin diminuarea acestuia cu valoarea bonificației.
- În situația în care contribuabilii au depus Declarația unică pentru veniturile realizate in anul 2025, fără aplicarea bonificației, aceștia pot beneficia de aceasta, prin depunerea unei declarații rectificative până la data de 15 aprilie 2026 inclusiv, cu respectarea tuturor condițiilor de acordare prevăzute de proiectul de lege.
- Plățile efectuate pentru impozitul pe venit aferent anului 2025, realizate atât înainte de intrarea în vigoare a legii propuse de prezentul proiect, cât și ulterior, dar nu mai târziu de 15 aprilie 2026 inclusiv, sunt luate în considerare la acordarea bonificației, dacă au fost respectate toate condițiile de acordare a bonificației prevăzute de proiectul de lege. Sumele achitate în plus se restituie sau se compensează conform Codului de Procedură Fiscală.
